摘要：

問題

答復

答復一
這項收入需要繳納增值稅，按“商務輔助服務—經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

 答復二收到手續(xù)費時計入“其他收益”或者“營業(yè)外收入”：借：銀行存款貸：其他收益（或者營業(yè)外收入）應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）

答復三這項收入需要繳納繳納企業(yè)所得稅。個稅手續(xù)費返還不屬于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金等不征稅收入，應并入納稅人年度收入總額計算繳納企業(yè)所得稅。

答復四單位收到的“三代”稅款手續(xù)費若是獎勵相關人員，應當并入工資薪金繳納個人所得稅。借：應付職工薪酬—工資薪金 10000貸：銀行存款                   9800   應交稅費-個人所得稅     200注意1：單位申請的個稅手續(xù)費返還，應屬于單位的所得，如果用于獎勵辦稅人員，對于辦稅人(企業(yè)員工)來說，應屬任職受雇所得，需要并入當期工資薪金計征個人所得稅。注意2：個人作為扣繳義務人辦理個稅的代扣代繳，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

參考

參考一
《財政部 國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字[1994]第020號）第二條規(guī)定：個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費暫免征收個人所得稅。

參考二《財政部 國家稅務總局 中國人民銀行關于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》( 財行[2005]365號)第五條第(六)款規(guī)定：“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關工作人員。

參考三深圳市全面推開“營改增”試點工作指引（之一）第四條規(guī)定：代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務——代理經(jīng)紀服務”繳納增值稅。

參考四《內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務局全面推開營改增政策問題解答三）（生服務業(yè)部分）》第一條規(guī)定：根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應按照“商務輔助服務——經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅。

參考五國家稅務總局12366納稅服務平臺2017年01月17日答疑來看，“個人所得稅手續(xù)費返還是按照目前營改增政策相關規(guī)定，納稅人代扣代繳個人所得稅取得的手續(xù)費收入應屬于增值稅征稅范圍，應繳納增值稅。”

參考六《中華人民共和國個人所得稅法》第九、十七條規(guī)定“個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人”、“對扣繳義務人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。”

參考七根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額”。

參考八《財政部 稅務總局 人民銀行進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2019〕11號）規(guī)定，“三代”稅款手續(xù)費支付比例和限額 （一）法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續(xù)費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付。對于法律、行政法規(guī)明確規(guī)定手續(xù)費比例的，按規(guī)定比例執(zhí)行。2.“三代”稅款手續(xù)費按年據(jù)實清算。代扣、代收扣繳義務人和代征人應于每年3月30日前，向稅務機關提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費申請相關資料，因“三代”單位或個人自身原因，未及時提交申請的，視為自動放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費。

來源：郝老師說會計